重磅 | 2018年初级会计职称考试考场真题回忆（5.14持续更新）

一、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转，2017年12月，甲公司发生部分如下交易和事项。

（1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，商品已出，销售合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为120万元，甲公司在发出商品后第9天收到货款。

（2）21日，乙公司因商品质量问题，要求退回上述所购商品的50%，经协商，甲公司同意乙公司的退货要求，并以银行存款退回货款，同时开具红字增值税专用发票，退回的商品已验收入库。

（3）28日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已存入银行。该批材料的实际成本为6万元。

（4）30日，收到出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为3万元，增值税税额为0.51万元，款项已存入银行，该设备当月折旧额为2万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）

1、 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果正确的是（ACD）

A主营业务成本增加120万元

B银行存款增加196万元

C主营业务收入增加200万元

D财务费用增加4万元

2、 根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（ABC）

A冲减增值税销项税额17万元

B冲减当期的主营业务收入100万元

C冲减当期的主营业务成本60万元

D冲减财务费用4万元

3、 根据资料（3），下列各项中，关于甲公司销售材料的会计处理正确的是（AB）

A借：银行存款11.7

  贷：其他业务收入10

      应交税费-应交增值税-销项税额1.7

B借：其他业务成本6

  贷：原材料6

C、借：主营业务成本6

   贷：库存商品6

D未收集

4、 未收集

5、 未收集

二、2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本3000万元、资本公积8000万元、盈余公积800万元、未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：

（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万。

（2）经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。

（3）经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价格6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）

（4）当年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）。

1. 根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于宣告发放现金股利对股东权益和负债项目影响结果的表述正确的是（BCD）。

A、“盈余公积”项目减少1500万

B、“未分配利润”项目减少1500万

C、“负债合计”项目增加1500万

D、“股东权益合计”项目减少1500万

2、根据资料（2），下列各项中，关于该公司以资本公积转增股本的会计处理结果表述正确的是（AB）.

 A、股东权益总额不变

B、股本增加4000万

C、股东权益减少4000万

D、留存收益减少4000万

3、根据资料（3），该公司增发股票计入资本公积的金额是（A）万元。

A、1928

B、2000

C、1940

D、2328

4、根据期初资料和资料（4），下列各项中，关于该公司盈余公积计算正确的是（AC）。 

A、期末盈余公积余额为1250万元

B、本年增加盈余公积300万元

C、本年增加盈余公积450万元

D、期末盈余公积余额为1100万元

5、根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于2017年12月31日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是（ABCD）、

 A、“资本公积”项目为5928万元

B、“未分配利润”项目为3050万元

C、“股东权益合计”项目为17628万元

D、“股本”项目为7400万元

三、某企业为增值税一般纳税人,2017年3月发生有关固定资产业务如下:

(1)3月1日,企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装改造,以银行存款支付全部工程款,取得增值税专用发票上注明的价款60万元,增值税税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2017年2月28日,年租金48万元(不含增值税)每年年未支付。

(2)3月20日,基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.34万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

(3)3月31日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月报废设备应计提折旧0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计残值为30万元,该设备于2016年6月达到预定可使用状态并投入使用,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）。

1、根据资料(1),下列各项中,关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（C）。

A、借：在建工程                           60

应交税费一应交增值税（进项税额）   6.6

货：银行存款                           66.6

B、借：固定资产60

货：在建工程   60

C、借：长期待摊费用                   60

应交税费-应交增值税(进项税额)6.6

贷：银行存款                        66.6

D、借：长期待摊费用66.6

贷：银行存款     66.6

2、根据资料(1),下列各项中,关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是(AC)。

A、“其他应付款”科目贷方增加4万元

B、“长期待摊费用”科目借方增加4.44万元

C、“管理费用”科目借方增加4万元

D、“长期待摊费用”科目货方增加4.44万元

3、根据资料(2),下列各项中,关于设奋报废相关项目和科目的会计处量结果表述正确的是(A  )。

A、“应交税费一一应交细值税“科目方增加0.34万元

B、未收集

C、未收集

D、未收集

备注：该问题选项未收集齐全，正确答案如下：

① 将固定资产账面价值转入“固定资产清理”

借：固定资产清理16

累计折旧24

贷：固定资产40

② 报废取得残值收入

借：银行存款2.34万元

贷：固定资产清理2

    应交税费-应交增值税-销项税额0.34

③ 支付清理费

借：固定资产清理0.5

贷：银行存款0.5

④ 将“固定资产清理”结转到营业外收支

借：营业外支出14.5

贷：固定资产清理14.5

4、正在收集中

5、正在收集中